Türkiye’de gayrimenkul sahibi olan yabancıların elde ettiği kira gelirlerinin vergilendirilmesinde, kişinin Türkiye’de yerleşik olup olmadığı önem taşıyor. Özellikle yurt dışında yaşayan ve Türkiye’de işyeri bulunan yabancıların kira gelirlerine ilişkin beyan yükümlülüğü, uygulamada merak edilen konular arasında yer alıyor.
Dar Mükellef Yabancılar İçin Kira Geliri Uygulaması
Türkiye’de yerleşik olmayan yabancı gerçek kişiler, genel olarak dar mükellef kabul ediliyor ve yalnızca Türkiye’de elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendiriliyor.
Türkiye’de bulunan bir işyerinin kiraya verilmesi durumunda kira ödemesi üzerinden stopaj uygulanıyorsa, dar mükellef kişinin ayrıca yıllık gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmiyor. Gelirin tamamının Türkiye’de tevkifat yoluyla vergilendirilmiş olması, söz konusu verginin nihai olarak alınmış kabul edilmesini sağlıyor.
| Durum | Beyanname |
| Yabancı kişi Türkiye’de yerleşik değil | Dar mükellefiyet uygulanabilir |
| Türkiye’de işyeri kira geliri elde ediyor | Türkiye’de vergilendirilir |
| Kira ödemesinin tamamından stopaj kesilmiş | Yıllık beyanname verilmez |
| Kira gelirinin tamamı stopajla vergilendirilmemiş | Duruma göre beyan yükümlülüğü doğabilir |
Örnek
Yurt dışında yaşayan bir yabancının Türkiye’de sahip olduğu işyerini kiraya verdiğini ve kiracının kira ödemesi üzerinden gerekli gelir vergisi stopajını yaptığını düşünelim. Kira gelirinin tamamı bu şekilde vergilendirilmişse, yabancı mülk sahibinin aynı gelir için ayrıca yıllık gelir vergisi beyannamesi vermesine gerek bulunmuyor.
Bu nedenle Türkiye’de gayrimenkul yatırımı bulunan yabancıların, öncelikle Türkiye’de yerleşik olup olmadıklarını ve kira ödemeleri üzerinden stopaj uygulanıp uygulanmadığını kontrol etmeleri gerekiyor. Her yabancı gayrimenkul sahibinin aynı vergi uygulamasına tabi olduğu düşünülmemeli; kişinin mükellefiyet durumu ve gelirin niteliği ayrıca değerlendirilmelidir.